加拿大 T1135 海外财产申报 · CAD 10 万门槛

• 表格官方页：CRA · T1135 Foreign Income Verification Statement
• 政策说明：CRA · Foreign Income Verification Statement
• 法律依据：Income Tax Act (Canada) — Section 233.3
• 申报截止：与 T1 个人所得税同步 (4-30) / 自雇人士 6-15
• 主管机构：Canada Revenue Agency

1. CAD 100,000 起报门槛 (成本基础 cost amount)：任一时点海外指定资产合计 成本 (非市值) > CAD 100,000 必须申报。
2. Part A 简易版 (CAD 100K-250K)：按 7 大类别 (银行存款、债权、上市股票、不动产、信托、非居民公司股权、其他) 报总额 + 国家代码，不需逐项。
3. Part B 详报版 (>CAD 250K)：每项资产逐项列出 — 名称、最高成本、年末成本、年内收益。
4. 不需报送的资产：注册账户 (RRSP/TFSA/RRIF/RESP/FHSA)、个人自用海外房产 (vacation home)、海外业务持有的资产 (active business)、个人物品 (personal-use property < CAD 10,000)。
5. 新移民豁免首年：登陆当年 (first year resident) 可免 T1135 申报，但第二年起必须申报。
6. 罚款体系：
   • 一般未报：CAD 25/天，最低 CAD 100，最高 CAD 2,500
   • 故意/严重疏忽：CAD 500/月，最高 24 月 = CAD 12,000
   • CRA 要求后仍不报：CAD 1,000/月，最高 24 月 = CAD 24,000
   • 故意 24 个月以上不报：基础罚款 5% × 未申报资产成本

T1135 是加拿大税务局 (CRA) 监控加拿大税务居民海外资产的核心工具。1997 年立法、1999 年实施、2013 年版本大改后强制详报。CRA 实际执法力度逐年提高：从 2015 年开始系统比对加拿大银行接收境外汇款 + 海外金融机构通过 CRS (Common Reporting Standard) 报送的中国/香港/瑞士账户信息，与 T1135 申报矛盾的案件自动触发审计。

"指定海外财产 (specified foreign property)" 范围：

• 海外银行存款 (含人民币、港币、美元账户)
• 海外股票 (中国 A 股、港股、美股、英股；包含通过香港券商持有的盈透账户)
• 海外债券、债权、应收账款
• 海外不动产 非自用 (出租房、投资房；自用度假屋豁免)
• 海外信托权益、海外保险现金价值
• 加拿大境外的有形财产持有 (Painting in Hong Kong storage)
• 非居民公司股权 (中国注册公司、香港/新加坡控股公司)

新移民最常见的坑：

1. 第一年登陆豁免 → 第二年突然要报：很多新移民登陆 2024，2025 年报税以为继续豁免，结果触发罚款。
2. 自用 vs 非自用：在国内的爹妈房子若主要由父母居住，可视为"personal use"豁免；但若用于出租 (含挂在去哪儿/Airbnb)，必须报。
3. 人民币兑换汇率：T1135 用年末 Bank of Canada noon rate 或年内平均汇率 (须一致使用)。
4. RRSP/TFSA 内的海外股票豁免：注册账户 (registered account) 内持有 BABA、TSM、9988.HK 不计入 T1135 阈值。
5. 联合账户：与非居民配偶联合的境外账户，加拿大税务居民只计自己拥有的部分 (通常 50%)。

T1135 与 CRS 联动：

• 中国大陆与加拿大 2018 年起交换 CRS 信息，海外金融机构汇报内容包括账户余额、年内收益、TIN；
• CRA 拿到 CRS 数据后自动比对 T1135，差异 > CAD 50,000 触发 audit 函；
• 历史未报可通过 Voluntary Disclosures Program (VDP) 主动补报，获罚款减免 (前提：CRA 尚未接触，资料完整)。

与 T1 整体申报联动：

• T1135 是辅助申报表，主表仍是 T1 General。海外资产产生的收入 (租金、股息、利息、资本利得) 必须在 T1 中按全球收入征税；T1135 仅是"我有这些资产"的告知。
• 海外股息可用 Foreign Tax Credit 抵免已在来源国 (如中国 10% 股息税) 缴税；
• 出售境外房产实现的资本利得：50% 计入应税所得 (与国内房产同处理)；
• 若境外房产为"deemed dispositions"事件 (移居前/离境前)：登陆前升值不计入加拿大税基，登陆后升值才计。

• 起报门槛：CAD 100,000 (成本，非市值)
• Part A / Part B 分界：CAD 250,000
• 罚款最高：CAD 24,000 (一般) / 资产成本 5% (故意)
• 申报截止：与 T1 一致 — 4-30 / 6-15 自雇 / 配偶 6-15 受益
• 一般 T1135 审计追溯：3 年；故意/欺诈：无时效限制
• CRS 中国-加拿大首次数据交换：2018 年
• VDP (自愿披露) 处罚减免：最长 10 年历史可补报，刑事豁免 + 50% 利息减免
• 2024 年 CRA 海外资产相关税款追缴：~CAD 350M (来源：CRA Annual Report)

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